以案释税编：民办学校国有土地使用另一关联民办学校场地还要交税吗？

Q

开幕者开幕非营利性民办高年级A， A高年级拿地自建办学公共场所，经营几年后，开幕了非营利性民办高年级B，将A高年级的校址、体育馆地划为一部分给B高年级办学，此种情况要税款吗？

B高年级没有给A高年级付过款，双方也没有签订过使用权双方同意，却说造成了税呢？

其实不然，看似没有现金和可能会，可税务早对此种情型做过专门从事规范，涉及征税还很广。

从A高年级某种程度来看

No.1 课税

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开增值税改征课税重点项目的事先》（财税〔2016〕36号）附件1《增值税改征课税重点项目实施办法》第十四条的订明，下列处理方式都将销售服务项目、无形资产或者房地产：

（一）该单位或者个体工商户向其他该单位或者更进一步出借发放服务项目，但用作公益事业或者以对政府为某类的除外。所以A高年级向B高年级出借发放使用权服务项目的使用暴力，涉及课税的都将销售处理方式，未收到使用权款也无需缴交课税及课税附加。当然A高年级向B高年级发放的使用权服务项目能不符用作公益事业的情况除外。

No.2 跨国企业税

根据《跨国企业税务》第四十一条订明，跨国企业与其关联方之间的业务范围进出，不不符独立现金主张而减少跨国企业或者其关联方应纳税支出或者所得额的，税务机关权利按照合理方法修正。A高年级向B高年级出借发放使用权服务项目的使用暴力不不符独立现金主张，未交纳B高年级使用权费支出，税务机关也权利修正，跨国企业税无需缴交。

No.3 房产税及一个城市农地适用税

同时因A为民办高年级，一方面不再满足财税〔2004〕39号《财政部 国家税务总局关于教育给与的事先》对免征房产税、一个城市农地适用税的订明，无需缴交自用房产的房产税、一个城市农地适用税；另一方面违反了《民办教育实施细则》任何组织和更进一步不得侵占民办高年级依法管理和适用所有资产订明。A高年级还要缴交房产税、一个城市农地适用税。

如此似乎税一分没一个省，权利可能会和税务可能会可是飙升啊！看到这篇文章后要赶快修正啦！

操作如下 ▼

AB两校证实使用权使用暴力，确定对使用权的农地、房屋按市场价格合理估计使用权费用，签订使用权双方同意。

自用方A高年级将使用权费作为其他支出受理单据，缴交税法、课税、课税免税、房产税、一个城市农地适用税和跨国企业税。

承租方B高年级正常支付使用权费用，作为业务范围活动成本取得单据在跨国企业税前减半。

文源 | 行云税务（2022-02-20）

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